Налог на материально-производственные запасы

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают краткое числовое обозначение номенклатурный номер и записывают их в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов. ПБУ материально-производственных запасов Материально-производственные запасы МПЗ составляют существенную часть активов баланса организаций.

Материально производственные запасы предприятия — это оборотные активы, задействованные в производственном и управленческом цикле. Другими словами это имущество, используемое для производства готовой продукции.

В бухучете под ними мы понимаем сырье и материалы, готовую для продажи продукцию, покупные товары. С точки зрения налогообложения стоимость МПЗ формируется исходя из стоимости их приобретения в момент поступления к налогоплательщику с учетом всех понесенных расходов. К таким расходам относятся: импортные пошлины, комиссионные вознаграждения посреднических организаций, расходы на транспортировку и иные, связанные с приобретением данных ценностей затраты.

Налоговый учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

По себестоимости каждой единицы, как правило, оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке, или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга п. Так называемый способ ФИФО, заключается в том, что МПЗ используются в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения.

Иными словами, МПЗ, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости МПЗ, числящихся на начало месяца. По каждой группе МПЗ в течение отчетного периода следует применять один способ оценки п. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Приказом Минфина РФ от Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов Утв.

Учет материально производственных запасов

С 1 января г. Приобретение материалов по внешнеторговому контракту Если материалы приобретаются по внешнеторговым контрактам, то бухгалтеру производственной организации следует обратить внимание на следующее. В соответствии с п. Под товарами, являющимися предметом внешнеторговой деятельности, понимаются: — движимое имущество; — отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного плавания и космические объекты; — электрическая энергия и другие виды энергии. Определение движимых и недвижимых вещей содержится в ст. К движимому имуществу кроме непосредственно товаров могут быть отнесены оборудование, сырье, материалы, комплектующие и т. Государственное регулирование импорта товаров включает в себя: — лицензирование импорта; — установление порядка определения таможенной стоимости ввозимых товаров; — таможенный контроль при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; — налоговое регулирование. Обратите внимание! Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня г.

Налоги по хозяйственным операциям движения материально-производственных запасов

С 1 января г. В результате на счете 10 "Материалы" ОАО "Арсенал" сформировало фактическую себестоимость данной партии алюминия, которая составила рублей. Если по внешнеторговому контракту организация ВПК приобретает у иностранного поставщика продукцию военного назначения, произведенную иностранным изготовителем, которая предназначается для производства собственной продукции военного назначения, то организация ВПК при осуществлении внешнеторговой деятельности обязана руководствоваться Указом Президента Российской Федерации от 10 сентября г. N "Вопросы военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами" вместе с "Положением о комиссии по вопросам военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке осуществления военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке предоставления российским организациям права на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения", "Положением о порядке рассмотрения обращений иностранных заказчиков и согласования проектов решений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Федеральной службы по военно-техническому сотрудничеству о поставках продукции военного назначения", "Положением о порядке лицензирования в Российской Федерации ввоза и вывоза продукции военного назначения". Если же организация ВПК осуществляет ввоз товаров, не являющихся продукцией военного назначения, то применяется общий порядок регулирования импорта. В соответствии с п. N ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" далее - Закон N ФЗ , вступившего в действие с 18 июня г. Согласно п.

Материально-производственные запасы Запасы - активы в виде сырья и материалов, товаров для продажи и т.

Письмо от 19.01.2009 № 3-2-13/9

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику продавцу ; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Материально-производственные запасы (Запасы)

Налог на добавленную стоимость далее - налог , начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" одновременно с оприходованием поступивших материалов. Налог не включается в фактическую себестоимость материалов и в их учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета МПЗ. Для обобщения информации об уплаченных причитающихся к уплате организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др. На субсчете "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитывают уплаченные причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" учитывают уплаченные причитающиеся к уплате организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю, регулируется главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового Кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий: а вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю и уплаченные или при приобретении товаров, работ, услуг на территории России либо уплаченные при ввозе товаров на таможенной территории Российской Федерации; б налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров работ, услуг и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость; в после принятия на учет товаров работ, услуг и наличии первичных учетных документов.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. По себестоимости каждой единицы, как правило, оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке, или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга п. Так называемый способ ФИФО, заключается в том, что МПЗ используются в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения.

Оценка МПЗ на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии кроме, товаров, учитываемых по продажной стоимости.

Статьи для бухгалтера Стоимость безвозмездно полученных от единственного учредителя материально-производственных запасов в расходах не учитывается Минфин России считает, что налогоплательщик, получивший безвозмездно от своего единственного акционера имущество, которое оценивается менее чем в 40 тыс. Но есть и другое мнение. Материнская компания передает безвозмездно дочерней организации свое имущество, бывшее в эксплуатации. В подобных случаях у компаний, как правило, возникает один вопрос: можно ли учесть данное имущество в целях налогообложения прибыли при вводе его в эксплуатацию? Сомнения налогоплательщиков связаны с тем, что при безвозмездном получении имущества от своих учредителей оно обычно не учитывается в доходах в целях исчисления налога на прибыль. Что касается учета расходов, то по общему правилу амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено гл. При этом срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость должна быть более 40 тыс. Данное имущество списывается в расходы по средствам амортизации. Первоначальная стоимость основного средства, полученного налогоплательщиком безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки.

Лекция Учет материально-производственных запасов. В качестве материально производственных запасов принимаются активы: сырье, материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг ; готовая продукция организации, являющаяся результатом ее деятельности и предназначенная для продажи товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. Оценка материально-производственных запасов Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Основные средства. Определение ОС. Первоначальная стоимость ОС, в т.

Особое место в составе имущества организации по объему участия в производственном процессе, а также в учете по используемым формам оценки занимают товарно-материальные ценности. Товарно-материальные ценности - это часть оборотных средств организации, в виде ее реального материального имущества. Товарно-материальные ценности производятся и приобретаются организацией для продажи или использования в производственном процессе как правило, в течение одного года или в течение обычного операционного цикла , либо на иные хозяйственные нужды [3].

Полезное видео: Новый порядок учета материально-производственных запасов
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных