Основные элементы налога и их характеристики

Практическое задание Список использованной литературы Введение Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения; налоговая база; налоговый период, налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.

Название каждого налога в основном происходит от объекта налогообложения; в источником налогообложения называют доход, с которого плательщик уплачивает налог. Источник уплаты налога может быть непосредственно связано с объектом налогообложения, а может и не быть связано с объектом налогообложения.

Элементы налогообложения Для того чтобы каждый четко понимал, какие налоги, с чего, в каком размере и порядке он должен платить, определяются элементы налога. Налогоплательщики — это организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возлагается

Элементы налогообложения

Однако элементы налога не ограничиваются составляющими, перечисленными в Кодексе, например, источник налога, единица налогообложения и др. Поскольку элементы налога имеют разный правовой статус одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте, другие нет , их можно условно объединить в три группы: 1 основные обязательные ; 3 дополнительные. К основным обязательным элементам относятся те, которые перечислены в НК РФ.

Вторую группу составляют факультативные элементы налогов, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам и сборам. Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога? Третью группу составляют дополнительные элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства.

К данной группе, в частности, относятся: предмет, масштаб, единица и источник налога, налоговый оклад, налоговый расчет, срок подачи налогового расчета, методика его расчета, получатель налога.

Выделение в составе налогового обязательства его элементов является внутренним строением налога. Основным элементом налога выступает сам участник налоговых правоотношений? Понятно, что налог в некоторых случаях может быть переложен формальным плательщиком субъектом на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога.

Например, все косвенные налоги должны уплачивать юридические лица, но так как эти налоги включаются в цену товаров или услуг, их фактически уплачивает потребитель? Если налог непереложим, то субъект и носитель налога? Предмет налога представляет собой события, вещи, явления материального мира, которые обусловливают и предопределяют объект налогообложения: квартира, земельный участок, экономический эффект выгода , товар, деньги.

Сам по себе предмет налога не порождает налоговых последствий, однако является основанием для возникновения соответствующих налоговых обязательств. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг либо иное имеющее стоимостную, количественную характеристику экономическое основание, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Объект налога следует отличать от источника налога? Источник и объект могут совпадать, а могут и не совпадать. Например, в случае подоходного налога с физических лиц объект и источник совпадают. Объект налога с владельцев транспортных средств? К элементам налога тесно примыкает налоговая база? Следует отметить, что налогооблагаемая база как стоимостное проявление объекта налогообложения может как совпадать, так и не совпадать с последним.

Например, объектом обложения налогом на доходы физических лиц является доход, полученный физическим лицом, а налоговую базу составит не весь доход, а сумма за вычетом установленных скидок вычетов.

Для определения налогооблагаемой базы необходимо знать масштаб налога? Данный элемент тесно связан с единицей налога. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба, используемую для количественного выражения налогооблагаемой базы, например, при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины мощности автомобиля единицей обложения может являться лошадиная сила, при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензина единицей будет один литр.

Для расчета фактического размера налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нужны данные бухгалтерского учета. В ряде случаев для целей налогообложения необходимо ведение налогового учета, механизм которого отличен от бухгалтерских методик.

Для того чтобы обеспечить временную определенность существования налога, следует установить налоговый период, т. В соответствии с НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого устанавливается налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Сумма налога, причитающаяся ко взносу в бюджет, именуется налоговым окладом. Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком, может взиматься источником выплаты, по декларации, по кадастру. Исчисление суммы налога невозможно без применения ставки налога?

В НК РФ данный элемент налога определяется как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают следующие виды налоговых ставок: 1 твердые; 3 прогрессивные; 4 регрессивные. Твердые налоговые ставкиустанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода, например, по многим видам акцизов на нефть, табак. Пропорциональные налоговые ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с налогооблагаемой базы.

Они устанавливаются по местным налогам, налогу на имущество юридических лиц и др. Прогрессивные налоговые ставки построены по принципу роста процента по мере увеличения налогооблагаемой базы и образуют шкалу ставок с простой и сложной прогрессией. Простая прогрессивная ставка предполагает рост налоговой ставки ко всему объекту обложения, например ставка транспортного налога зависит от объема двигателя: чем больше мощность автомобиля, тем больше ставка.

Сложнопрогрессивная ставка предполагает деление объекта на части, каждая последующая из которых облагается по повышенной ставке, т. Регрессивная ставка? При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, важную роль играют налоговые льготы, способствующие уменьшению налогооблагаемой базы. Льготами в соответствии с НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законом преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере: снижение налоговой ставки, исключение части объекта обложения, выведение части или всего объекта из-под налогообложения для отдельных категорий лиц, предоставление отсрочек от уплаты налога.

Порядок исчисления налога? Налогоплательщики, как правило, обязаны самостоятельно исчислять налог. Однако некоторые налоги так называемые окладные исчисляются налоговыми органами. Размер налогового обязательства фиксируется в специальном документе, который называется налоговым расчетом декларацией и должен быть представлен в налоговые органы в установленный срок?

Сумма налога рассчитывается по определенной методике формуле , установленной законодательством и применяемой при заполнении налогового расчета. Для упорядочения процедуры внесения налога в бюджет определяется порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Согласно НК РФ уплата налога производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке в наличной или безналичной форме, причем конкретный порядок уплаты налога определяется налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

Законодательством закрепляется и срок уплаты налога? Согласно НК РФ сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Получателем налога является бюджет либо внебюджетный фонд, например по единому социальному налогу. В зависимости от вида налога, субъектов его установления, порядка уплаты налог может зачисляться в федеральный, региональный либо местный бюджет. Итак, каждый из рассмотренных элементов играет немаловажную роль в исчислении и уплате налоговых платежей. С помощью этих элементов реализуются экономические и организационные принципы налогообложения.

Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком субъектом на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.

4.3. Функции и основные элементы налогообложения

В материальном смысле налог — это сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству; Как экономическая категория налог — денежное отношение, выражающееся в односторонней передаче денег государству; В правовом смысле налог — это государственное установление, порождающее обязательство плательщика перед государством. Уплата налога означает безвозвратное взимание денег. Безвозвратность одновременно означает бессрочность изъятия денег, то есть они не будут возвращены в будущем. Налог является безэквивалентным платежом, то есть налог не является платой за какие-либо услуги государства или товары, а выступает безвозмездным изъятием денег. Налог выражает собой стабильное отношение с государством. Стабильность его выражается в том, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным актом и, если конкретный плательщик обладает соответствующим объектом легковой автомобиль, имущество , то он становиться носителем налогового обязательства, которое будет существовать пока налогоплательщик стоит на учете и обладает облагаемым объектом. Налог — это одностороннее установление государства. Налоговый суверенитет — это право любого государства устанавливать любые налоги на любые объекты, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах или на своей территории.

8.2. Элементы налога и их характеристика

Однако элементы налога не ограничиваются составляющими, перечисленными в Кодексе, например, источник налога, единица налогообложения и др. Поскольку элементы налога имеют разный правовой статус одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте, другие нет , их можно условно объединить в три группы: основные обязательные ; дополнительные. К основным обязательным элементам относятся те, которые перечислены в НК РФ. Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога - налоговой льготой. Третью группу составляют дополнительные элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства.

Основные элементы налогообложения и их характеристика

Налоговая база ст. Налоговая ставка ст. Налоговый период ст. Порядок исчисления ст.

Элементы налогообложения, их характеристика.

Налоги — это основа доходов государства, без которого невозможно его существование. Налогообложение позволяет государству контролировать и регулировать политику, образование, науку, производство, инвестиции и бизнес. Структура налогов и их основные элементы Характеристика налогов и сборов определяется исходя из его основных составляющих. Именно элементы налога отражают его сущность и определяют способы, условия, сроки и порядок снятия выплат. К базовым элементам налога относятся: — объект процесса налогообложения — это доход, стоимость осуществления определенных услуг, имущество, с которых снимается определенный сбор; — налоговая база — характеристика объекта по отношению к его стоимости или другим параметрам; — налоговая ставка и оклад; — источник налога — доход, из размера которого высчитывается оклад; — единицы измерения налогообложения — рубли, квадратные метры, килограммы и др. Характеристика элементов налога позволяет увидеть особенности налогообложения и его основные виды. Классификация налогов С экономической точки зрения выделяют прямые и косвенные налоги.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. Объекты налогообложения Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода. Правила расчета налоговой базы Налоговый период — это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ. Такими объектами могут быть: имущество — виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ; товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации; работа, то есть деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы; услуга, то есть деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления деятельности реализация, то есть передача на возмездной основе права собственности на товары, возмездное оказание услуг ; доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения законодательно установленных процентных налоговых ставок на определенную сумму — налоговую базу. Налоговая база ст. Налоговая ставка ст.

Только при наличии данных элементов налог будет считаться законно установленным и у налогоплательщика возникнет обязанность по его уплате; отсутствие какого-либо элемента из вышеперечисленных означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания. Как отметил Конституционный Суд РФ в постановлении от Таким образом, после принятия и вступления в силу части первой НК РФ элементы налогообложения выступили базовой правовой предпосылкой для определения обязанностей налогоплательщика в структуре налогового правоотношения. Именно обязательное наличие в налоговой сфере первичного звена, изначально предопределяющего структуру налогового правоотношения, то есть отношения, урегулированного нормами налогового права, является одной из самых ярких особенностей налогового права. Иначе говоря, если налоговый закон не устанавливает всех указанных выше элементов, налог не должен считаться установленным. Необходимо отметить, что налоговое законодательство на различных этапах своего развития предусматривало и другие элементы налога, при наличии которых последний считался законно установленным. Так, в соответствии с п.

В связи с тем, что элементы налога имеют разный правовой статус одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте по налогам и сборам, другие нет , можно попытаться классифицировать элементы налога и выделить три основные группы элементов, которые будут подробнее рассмотрены ниже выделение тех или иных элементов по признаку важности и значимости довольно условно, поскольку в условиях меняющегося законодательства отнесение тех или иных элементов налога к обязательным или необязательным весьма временно. Первую группу составляют основные обязательные элементы налога, которые обязательно должны быть определены в законодательном акте при установлении налогового обязательства. К ним, как уже отмечалось выше, относятся те элементы налога, которые перечислены в ст. Это сам участник налоговых правоотношений - плательщик налогов. Согласно ст. В соответствии с п. Иначе говоря, плательщиками налога являются юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Полезное видео: 01 Сущность налогов и сборов- Университет СИНЕРГИЯ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных