Расчет налога на основные средства

При покупке объектов имущества, относящихся к основным средствам, компания не может сразу списать их стоимость. Это делается в течение определенного периода. И, конечно же, отражение в налоговом учете основных средств имеет определенную специфику. Минимальная стоимость основных средств в году К ОС относятся объекты оборудование, предметы мебели, здания, сооружения, приборы и устройства, транспорт и т. А для целей отражения ОС в бухгалтерском учете данный порог остался прежним.

Условия деятельности неправительственное, некоммерческое Учреждение. Стоимость офисного помещения без НДС 93 ,29 тенге.

Индивидуальные инвестиционные счета — довольно новый инструмент инвестиций, по которому правоприменительная практика только нарабатывается. Налог на имущество организаций и земельный налог не зависят от объемов или результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность 5 апреля Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров. Особенно остро они встают перед специалистами в период отчетной кампании. Подготовиться к сдаче имущественной отчетности и избежать проблем с контролирующими органами поможет наша статья.

Плательщики налога на имущество Плательщиками налога на имущество являются все организации, которые обладают имуществом, признаваемым объектом налогообложения п. Это российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие имуществом на территории нашей страны.

Если компания на УСН владеет недвижимостью, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, то возникает необходимость платить имущественный налог и представлять по нему отчетность в ИФНС. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно п.

Приказом Минфина РФ от Объект признается основным средством при одновременном выполнении условий, установленных п. Объектом налогообложения является также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

В пункте 4 ст. Обратите внимание: с года движимое имущество освобождается от налога Федеральный закон от Чем руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому? При этом плательщики не вправе самостоятельно , например, по решению комиссии на предприятии, включить объект в перечень движимого или недвижимого имущества. Учитывая тот факт, что Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятий движимого и недвижимого имущества, для правильного их разграничения следует применять нормы гражданского законодательства.

Есть и судебная практика по сложным вопросам критериев разграничения их видов. Все это поможет отличить движимость от недвижимости и правильно исчислить налог. Подробности читайте здесь. Так, например, Минфин РФ рекомендует при определении состава недвижимости, относящейся к зданиям и сооружениям, при исчислении налога на имущество руководствоваться Федеральным законом от Также обращено внимание, что понятия движимого и недвижимого имущества определены ст.

Кроме того, особенности бухучета отдельных операций, связанных со строительством, установлены п. Согласно этой норме временные титульные здания и сооружения по их вводу в эксплуатацию зачисляются в состав основных средств на баланс застройщика. Ликвидация подобных объектов, числящихся на балансе заказчика и используемых только в период строительства ОС, производится в общеустановленном порядке с отнесением результата на счет учета прибылей и убытков.

Помимо этого, не облагаются налогом объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством РФ, либо отказаться от использования льготы, или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов пп.

Обязанность заявлять или уведомлять налоговые органы о применении налоговой льготы для налогоплательщиков-организаций налоговым законодательством не предусмотрена. Налоговый орган при проведении камеральной и выездной налоговых проверок вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на налоговые льготы п.

Законодательство о налогах и сборах не запрещает налогоплательщикам представлять документы, обосновывающие применение льготы, вместе с налоговой отчетностью. Как рассчитать базу по налогу на имущество База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ. Среднегодовая стоимость имущества — это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость на 1-е число каждого месяца и последнее число года, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При этом остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату. Если у одного объекта несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов. В отношении отдельных видов недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости п. Это, в частности: административно-деловые и торговые центры и помещения в них; нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Особенности определения налоговой базы в отношении указанных видов недвижимости устанавливаются законом субъекта РФ. Причем в утверждаемый региональным органом власти перечень включаются только налогооблагаемые объекты, названные в первых двух группах. Таким образом, объекты недвижимости, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество, за исключением не учтенных в качестве основных средств жилых домов и жилых помещений письмо Минфина РФ от В качестве условий признания зданий административно-деловыми торговыми центрами, облагаемых кадастровым налогом, определены: вид разрешенного использования земельного участка; разрешенное использование здания; фактическое использование здания.

Административно-деловым или торговым центром комплексом признается отдельно стоящее нежилое здание строение, сооружение , помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных п. Вид фактического использования зданий строений, сооружений и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

Региональный орган власти устанавливает на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость п.

Таким образом, если здание строение, сооружение безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в названный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне письмо ФНС РФ от На уровне субъектов РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяется перечень объектов кадастровой недвижимости.

Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период, должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода. Минфин РФ считает: если здание, принадлежащее одному собственнику, обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в перечень, то данное здание с учетом всех помещений в нем облагается исходя из кадастровой стоимости, указанной в нем письмо Минфина РФ от А как определить налоговую базу, если недвижимость находится в общей долевой или общей совместной собственности?

В первом случае — исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждой компании, пропорционально ее доле в праве общей собственности. Во втором же случае кадастровая стоимость объекта подлежит распределению в равных долях письмо Минфина РФ от Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания строения, сооружения , в котором оно находится, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания п.

Если здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества письмо Минфина РФ от При этом кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Это может быть следствием: изменения рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости; недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

В результате кадастровая стоимость объекта оценки может быть изменена как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Федеральным законом от Сделать это могут как компании, так и органы власти. Налог на имущество относится к региональным налогам п. В связи с этим региональными законами могут устанавливаться: ставка налога в размере не более 2,2 процента; льготы по налогу; порядок уплаты налога и его особенности.

Обратите внимание: Москва в году повысила ставки по налогу на имущество. Подробнее читайте здесь. Актуальный КБК для перечисления налога на имущество можно узнать здесь. Отчетность по налогу на имущество Если компания владеет имуществом, которое является объектом налогообложения, то она должна отчитываться по нему перед налоговой инспекцией. При этом нулевые налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам обязаны подавать и налогоплательщики, которые полностью самортизировали свое имущество.

Ведь основное средство признается объектом налогообложения вплоть до списания его с учета, а полное погашение его стоимости путем амортизации не является основанием для его выбытия п. Кроме того, если компания имеет право на льготу, то данный факт не освобождает ее от сдачи отчетности по имуществу.

На это недавно обратил внимание Минфин РФ. По общему правилу декларация и авансовый расчет по налогу на имущество представляются в ИФНС по местонахождению: организации; каждого ее обособленного подразделения с отдельным балансом; недвижимого имущества в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Ежеквартально компании предоставляют в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала. В связи с этим чиновники обращают внимание на следующие нюансы их заполнения: в отношении объектов без кадастрового и условного, но с присвоенным инвентарным номером и адресом, в разделе 2.

При этом подчеркивается, что декларация за год должна содержать тот же код причины постановки на учет, что и авансовые расчеты по налогу. ФНС РФ выпустила ряд разъяснений по вопросу заполнения новых отчетных форм по налогу на имущество. Так, например, код выбирается в случае, если организация не является крупнейшим плательщиком и не зарегистрирована в качестве собственника по месту нахождения имущества.

Код — при представлении отчетности в ИФНС по месту постановки на учет плательщика налога в качестве владельца имущества либо по месту регистрации самого объекта. По поводу представления единой отчетности по налогу, то есть по всем имеющимся объектам собственности, финансисты отмечают следующее. Подать такую отчетность, согласно п. При соблюдении указанных условий сдать единый отчет можно в одну из ИФНС, где уже зарегистрировано имущество.

Правда, для этого необходимо сначала подать уведомление. Заполнить его помогут п. Проверить новые бланки можно будет посредством контрольных соотношений , которые на днях обнародовала ФНС РФ. Данные показатели помогут бухгалтеру без ошибок отчитаться перед ИФНС. Инспекторы на местах будут проверять имущественную отчетность в соответствии с данными показателями.

Как рассчитать налог на имущество

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность 5 апреля Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров. Особенно остро они встают перед специалистами в период отчетной кампании. Подготовиться к сдаче имущественной отчетности и избежать проблем с контролирующими органами поможет наша статья. Плательщики налога на имущество Плательщиками налога на имущество являются все организации, которые обладают имуществом, признаваемым объектом налогообложения п. Это российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие имуществом на территории нашей страны. Если компания на УСН владеет недвижимостью, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, то возникает необходимость платить имущественный налог и представлять по нему отчетность в ИФНС. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно п. Приказом Минфина РФ от

Налог на имущество организаций

Необходимо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если основные средства полностью самортизированы? Нужно ли составлять и представлять в этом случае декларацию по налогу на имущество? Согласно пункту 1 статьи НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога , по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения ст. Согласно статье НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей НК РФ учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. До момента выбытия списания с баланса основные средства, в том числе и полностью самортизированные, имеющие нулевую стоимость, учитываются на балансе организации в качестве основных средств. Следовательно, у организации, на балансе которой числится имущество основные средства с нулевой остаточной стоимостью, сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций письмо Минфина России от Получить подробную информацию о налоге на имущество, в том числе о составлении отчетности в "1С:Бухгалтерии 8" можно в справочнике "Налог на имущество организаций" в разделе "Налоги и взносы" на ИТС. Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Налоговая база исчисляется как среднегодовая стоимость основных средств организации. При этом основные средства считаются по остаточной стоимости то есть учитывается амортизация.

Налоговый учет основных средств

Налог на имущество: будьте бдительны! Если говорить о тех организациях, которым приходится регулярно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, то у них проблем также хватает. Например, основное средство вышло из строя, передано в аренду или законсервировано. Надо ли в подобных ситуациях учитывать объект при расчете налога на имущество? Если у фирмы образовалась переплата по налогу на имущество, то в каком порядке провести ее зачет в счет будущих периодов? Ответить на эти и другие сложные имущественные вопросы мы попросили Алексея Валентиновича Сорокина, начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России. Имущество, которое не прошло госрегистрацию, но уже эксплуатируется, надо учитывать при расчете налога на имущество Здравствуйте, Алексей Валентинович!

Налог на имущество: будьте бдительны!

Статьи для бухгалтера Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет Схема расчета и уплаты налога на имущество сравнительно прозрачна. Ее практическое применение, как правило, не вызывает проблем. Однако в преддверии подведения итогов налогового периода по окончании календарного года возникает необходимость уточнения правильности исчисления ранее произведенных авансовых платежей. С этой целью следует провести анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства за истекший период. Одновременно — оценить необходимость корректировки процедур расчета и уплаты налога и схем документооборота в части, касающейся определения налоговой базы по налогу на имущество. Он устанавливается главой 30 Налогового кодекса РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством. На уровне регионов законодательные представительные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать налоговые льготы дополнительно к перечню льгот, определенному в статье НК РФ. Налог на имущество организаций уплачивается практически всеми хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы торговли и услуг. Не являются исключением и бюджетные учреждения.

Налог на имущество организаций в 2019 году: что изменилось?

Данные в справочнике основного средства После выполнения настроек в справочнике основного средства пользователь может указать данные, необходимые для расчета налога на имущество. Расчет налога на имущества производится только для тех основных средств, для которых необходимые данные указаны в справочнике. Для ОС релевантных для расчета налога на имущество необходимо указать в справочнике основные данные и данные для налога на имущество не зависимые от времени и зависимые от времени.

Ирина Остафий Эксперт по налогам и бухучету Видео Изменения по налогу на имущество организаций с 1 января года Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной Как было в году Основные средства 1—2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения пп.

Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет

Ниже рассмотрен расчет и порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество в году. В случае, когда компанией куплена или реализована недвижимость расчет по налогу на имущество исчисляется за весь период владения собственностью. Но при начислении налога следует помнить, что не считается полным месяц, если регистрации приобретения прошла после 15 числа либо реализации до 15 числа. Неполный месяц не включается в расчет по налогу на имущество. Региональные власти вправе не устанавливать отчетный период оплаты налога либо наоборот ввести поправки при сдаче декларации. Следовательно, прежде чем произвести расчет по налогу на имущество за 1 квартал , следует проверить региональное законодательство. Как отобразить имущество 1 и 2 амортизационной группы за 1 квартал в расчете Согласно НК РФ не считается объектом налогообложения налога на имущество 1 и 2 амортизационная группа основных средств.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Основные средства и налог на имущество Согласно п. Ведь согласно п. Все, что для этого нужно сделать - это прописать в учетной политике величину лимита. Кстати, если в учетной политике про лимит стоимости основных средств ничего не сказано, все объекты, служащие более 12 месяцев и используемые в производстве или управлении - даже калькуляторы стоимостью рублей за штуку - должны признаваться основными средствами и подлежать амортизации в течение всего срока их эксплуатации. Если бухгалтер поставил целью максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, в годах он устанавливал лимит на уровне 10 рублей в соответствии с нормами п. А вот с года в налоговом учете - в соответствии с изменениями в п. Итак, применение лимита позволяет ограничить количество основных средств за счет исключения из этой категории недорогой офисной техники факсов, копировальных аппаратов и т. За счет этого снижается налоговая база по налогу на имущество.

Налог на имущество организаций в 2016 году

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом: 1 определите, какое имущество нужно облагать налогом; 2 проверьте, можно ли применить льготы; 3 определите базу для расчета налога; 4 узнайте, по каким ставкам считать налог; 5 рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет. Что облагать налогом на имущество По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность. Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель. Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Расчет налога на имущество при проведении модернизации основных средств

Срок проведения реконструкции свыше 1 года Когда модернизация реконструкция осуществляется в недолгие сроки до 1 года , то до момента изменения стоимости объекта на расходы по реконструкции амортизация по нему продолжает начисляться от первоначальной стоимости и делается в том же размере, который имел место до начала работ по реконструкции. Если продолжительность модернизации или реконструкции составляет более 1 года от начала работ, то начисление амортизации по объекту приостанавливается. Соответственно, остаточная стоимость основных средств в течение всего периода модернизации остается неизмененной п. Увеличение первоначальной стоимости Увеличение первоначальной стоимости основных средств происходит по завершении модернизации реконструкции и производится на сумму расходов, затраченных на проведение реконструкции абз. Изменение стоимости основных средств производится по окончании проведения реконструкции так же и в том случае, когда работы проводятся поэтапно. Увеличение срока службы основного средства После проведения реконструкции модернизации возможно увеличение срока службы основного средства. За счет этого изменится и величина начисляемой амортизации. Амортизацию с учетом увеличенного срока службы можно будет рассчитывать только после окончания работ по модернизации с месяца, следующего за месяцем завершения этих работ п.

Полезное видео: Срок полезного использования основных средств
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных