Расчет налогов по мсфо

Скачать программу курса Тема 1. Задачи и основные концепции отложенного налога на прибыль Связь отложенного налога и принципа начисления. Функция отложенного налога при возникновении и погашении простой облагаемой разницы. Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их эффект на чистую прибыль компании разных периодов. Методы расчета и признания отложенного налога — метод отсрочки, метод обязательств по балансу и по отчету о финансовых результатах. Развитие концепции отложенного налога в МСФО и российском учете.

Вы читаете профессиональную статью для финансиста! Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Где, БС — балансовая стоимость, НБ — налоговая база АОН — актив по отложенному налогу, ООН — обязательство по отложенному налогу Разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью определенной для целей налогообложения, то есть временная разница с течением времени нивелируется. Пример Приобретено основное средство за тыс. Амортизация в целей финансовой отчетности и налогового учета начисляется линейным способом.

Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?

Скачать программу курса Тема 1. Задачи и основные концепции отложенного налога на прибыль Связь отложенного налога и принципа начисления. Функция отложенного налога при возникновении и погашении простой облагаемой разницы. Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их эффект на чистую прибыль компании разных периодов.

Методы расчета и признания отложенного налога — метод отсрочки, метод обязательств по балансу и по отчету о финансовых результатах. Развитие концепции отложенного налога в МСФО и российском учете.

Тема 2. Определение налоговых баз активов и обязательств Метод IAS 12 "Налоги на прибыль" — расчет налоговых баз по формулам, исходя из балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств.

Примеры и упражнения. Временные и постоянные разницы. Типичные источники разниц. Подход IAS 12 и альтернативный подход к постоянным разницам.

Расчет сальдо отложенного налога по формулам IAS 12 и при признании наличия постоянных разниц. Тема 3. Отложенный налог в капитале. Формирование и погашение отложенного налога через прочий совокупный доход и напрямую в компонентах капитала. Тема 4.

Отдельные сложные вопросы признания и оценки отложенного налога Представление отложенных налогов в финансовой отчетности. Признание отложенных налоговых активов — ограничения, особенности признания ОНА от налоговых убытков, налоговые стратегии. Упражнения и иллюстрации.

Оценка отложенного налога в ситуации изменения налогового статуса ставки налога на прибыль. Эффект изменения ставки налога в капитале компании. Рассмотрение примеров ННП, формирование соответствующих резервов. Тема 5. Два метода расчета отложенного налога для целей IAS Необходимость наличия "налогового баланса". Иллюстрации и примеры. Тема 6. Сквозной пример расчета отложенного налога по IAS 12 за два года при трансформации из российской отчетности Расчет российского отложенного налога за первый год двумя методами — по отклонениям в доходах и расходах и по балансу.

Оценка влияния на чистую прибыль. Расчет отложенного налога по российским стандартам за второй год на основе формы бухгалтерской отчетности "Отчет о финансовых результатах". Формирование "полного" налогового баланса, преобразование в "строгий" налоговый баланс. Трансформация в МСФО с формированием отчета о совокупном доходе.

Классификация на временные и постоянные разницы. Выполнение сложных поправок. Сверка отложенного налога различными способами.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Завершающим этапом подготовки отчетности по МСФО является работа с отложенными налоговыми активами. И здесь нередко допускаются ошибки, поскольку эта часть требует определенных навыков и опыта. Рассмотрим основные моменты, на которые нужно обратить внимание при работе с отложенными налогами. Признание отложенных налоговых активов Наиболее часто встречающаяся ошибка в признании отложенных налогов - это признание отложенного налогового актива, когда вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть вычитаемую временную разницу в будущем, очень низкая, что противоречит требованиям пункта 24 МСФО IAS Статья НК РФ в общем случае предоставляет налогоплательщикам 10 лет для переноса убытков на будущее. Таким образом, если по объективным оценкам бизнес будет убыточен как минимум в течение ближайших 10 лет, признание отложенного налогового актива неправомерно.

Трансформационные корректировки по налогам на прибыль

В результате - излишне выплаченные дивиденды и, возможно, нехватка денежных средств на оплату налога по итогам г. Использование в бухгалтерском учете и отчетности отложенных налогов позволяет нивелировать налоговый эффект и правильно с позиций стандартов бухгалтерского учета сформировать показатели финансовой отчетности предприятия. В рассмотренном примере сумма налога на прибыль, отраженная в бухгалтерском учете по итогам г. Причин, способных вызвать налоговый эффект, множество, и большая часть их связана с несовпадением правил формирования доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете. Можно сказать, что на этом и заканчиваются совпадения между двумя анализируемыми стандартами. Рассмотрим расхождения в положениях двух стандартов. Первое и, видимо, главное расхождение заключается в подходах к определению сущности отложенных налогов. При этом неважно, какая сумма налога должна быть уплачена в бюджет за отчетный период.

Решаемая стандартом задача заключается в том, чтобы показать в отчетности: текущие налоговые последствия произведенных компанией операций; будущие налоговые последствия операций, проведенных в отчетном периоде. Сфера применения стандарта ограничивается учетом налогов на прибыль, под которыми понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли: в соответствии с национальным налоговым законодательством; согласно требованиям зарубежного налогового законодательства; включая налоги от источника выплаты, уплачиваемые дочерними, ассоциированными и совместными фирмами при распределении прибыли в пользу отчитывающейся компании.

Отложенные налоговые активы: расчет и отражение по МСФО

Выбор архитектуры решения Если учет по МСФО ведется методом трансляции, то: отложенные налоги, начисленные в бухгалтерском учете БУ , не конвертируются в МСФО проводки добавляются в перечень исключаемых из конвертации ; на отчетную дату выполняется расчет отложенных налогов МСФО путем сравнения балансовой стоимости статей активов и обязательств стоимости на счетах МСФО и их налоговой базы из подсистемы НУ. Если же данные МСФО формируются путем трансформации данных БУ, то: отложенные налоги, посчитанные в БУ, конвертируются в МСФО по правилам мэппинга с возможностью последующих правок уже в МСФО ; при расчете и выполнении трансформационных корректировок автоматически начисляются отложенные налоги с суммы корректировок. Также следует отметить, что если в автоматизированной системе ведения учета компании отсутствует НУ в объеме, необходимом для получения налоговой базы активов и обязательств, то целесообразнее выполнять расчеты и собирать примечания по отложенным налогам вне системы например, в MS Excel , так как затраты на постановку ну вряд ли превысят выгоды от использования его результатов исключительно для целей МСФО. Рассмотрим, как автоматизировать расчет и признание отложенных налогов по МСФО, если НУ надлежащим образом автоматизирован. План счетов и механизмы конвертации проводок Прежде всего, на плане счетов, используемом для целей МСФО, должны быть предусмотрены счета для учета текущих и отложенных налогов. Пример такого плана счетов приведен в приложении 1 к статье. Далее необходимо проанализировать проводки российского учета, которыми начисляются налоги и в зависимости от способа получения данных по МСФО в системе трансформация или трансляция для этих проводок, либо настроить правила соответствия мэппинг — на какие счета МСФО должны конвертироваться суммы, либо добавить эти проводки в список исключаемых из конвертации если налоги МСФО будут рассчитываться независимо от налогов БУ.

Вы точно человек?

Российский стандарт предполагает расчет отложенных налоговых активов и обязательств методом "отчета о прибылях". МСФО требует использовать "балансовый" метод учета отложенных налоговых активов и обязательств, что значительно изменяет порядок расчета отложенного налога на прибыль. Метод "отчета о прибылях и убытках" рассматривает срочные разницы разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью , а метод "по балансу" - временные разницы разница между налоговой базой актива или обязательства и их балансовой стоимостью. Понятие временных разниц шире понятия срочных разниц. Временная разница может быть: налогооблагаемой, которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, либо вычитаемой, которая риводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли формированию налогового убытка в будущих периодах. Временные разницы возникает в том случае, когда бухгалтерская оценка активов и обязательств отличается от показателей, определяемых на основе налоговых правил. Налогооблагаемая разница приводит к появлению отсроченного налогового обязательства, а вычитаемая - отсроченного налогового требования.

Показатели EBIT и EBITDA: особенности вычисления по данным МСФО-отчетности

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты. Отложенный налог - это не то, что откладывается, и даже не налог: это бухгалтерский показатель, а точнее - расчет начисления налога. Неспособность правильно начислять налог на прибыль влечет за собой искусственное завышение прибыли, капитала и для банков пруденциального капитала из-за учета прибыли до налогообложения вместо прибыли после уплаты налогов. Неправильно начисленный налог на прибыль также может завышать показатель прибыли на акцию у публичной компании. А показатель PE напрямую влияет на котировки рынка акций.

Под персональными данными я понимаю любую информацию, относящуюся ко мне как к Субъекту Персональных Данных, в том числе мои фамилию, имя, отчество, адрес, образование, профессию, контактные данные телефон, факс, электронная почта, почтовый адрес. Под обработкой персональных данных я понимаю сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение, обновление, изменение, использование, передачу распространение, предоставление, доступ , в том числе трансграничную, обезличивание, блокирование, уничтожение, хранение, и любые другие действия операции с персональными данными.

МСФО: отложенный налог на прибыль

Например, по МСФО запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой стоимости продажи. Согласно РСБУ оценка аналогична: если чистая стоимость продажи запасов снизилась, то создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В налоговом учете резерв не создается, и бухгалтеры делают неправильный вывод, что если такого расхода нет вообще, то и разница является постоянной.

Гудвил Гудвил, возникающий при объединении бизнесов, оценивается в сумме превышения указанного ниже подпункта а над подпунктом b : a совокупность: i переданного возмещения, оцениваемого в соответствии с МСФО IFRS 3 , который обычно требует определения справедливой стоимости на дату приобретения; ii величины любой неконтролирующей доли участия в объекте приобретения, признанной в соответствии с МСФО IFRS 3 ; и iii при поэтапном объединении бизнесов - справедливой стоимости ранее имевшейся доли приобретателя в капитале объекта приобретения по состоянию на дату приобретения; b нетто-величина идентифицируемых приобретаемых активов и принимаемых обязательств, оцененных в соответствии с МСФО IFRS 3 по состоянию на дату приобретения. Многие налоговые органы не разрешают принимать уменьшение балансовой стоимости гудвила в качестве вычитаемых расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Кроме того, в таких юрисдикциях первоначальная стоимость гудвила зачастую не принимается к вычету при выбытии соответствующего бизнеса из дочерней организации.

Основные проблемы связаны с различным признанием доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим, как на практике реализовать требования российских и международных стандартов учета. Но, с другой стороны, существуют и различия. Ошибки могут иметь место на любом этапе подготовки информации.

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс: Применение МСФО Решения по бухгалтерскому учету и отчетности 1. Принцип отложенного налогообложения предполагает начисление налога, и его последующее списание после уплаты соответствующей суммы налога. Цель состоит в отражении налога в том же отчетном периоде, в котором произошло экономическое событие, в результате которого возник налог, независимо то того, когда налог фактически оплачен. Отложенный налог возникает при наличии временных разниц в отражении операций и иных событий между системой налогообложения и системой бухгалтерского учета. Говоря простыми словами, признание выручки обычно приводит к отражению текущего налогового обязательства, а отражение переоценки приводит к начислению отложенного налога. ЗАДАЧА Бухгалтерская прибыль может отличаться от налогооблагаемой, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных