Сельхозпредприятия налог на добавленную стоимость по импортным операциям

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Обложение НДС взноса в уставный фонд Отныне 1 операции по передаче основных фондов в уставный фонд юридического лица для формирования таким юрлицом целостного имущественного комплекса 2 в обмен на эмитированные им корпоративные права, в т. Напомним, что в соответствии с пп. Рассмотрим поподробнее следующие ситуации внесения основных фондов в уставный фонд предприятия: 1 когда учредителем выступает резидент; 2 когда учредителем выступает нерезидент; 3 когда учредитель-резидент делает взнос в уставный фонд нерезидента. В первой ситуации передача резидентом основных фондов в обмен на корпоративные права с целью обложения НДС, в соответствии с п.

Так какие же НДСные льготы появились в НКУ и каких изменений претерпели уже действующие — читайте в текущем номере нашего издания Как изменение ставки налога повлияет на НДСный учет — читайте в текущем номере нашего издания

N 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 3 ноября г. N 1 39 Инструкция издана на основании: Закона Российской Федерации от 6 декабря г. N I "О налоге на добавленную стоимость" с внесенными изменениями и дополнениями и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 6 декабря г. N "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".

Налогообложение экспортно-импортных операций

Налог на добавленную стоимость является республиканским общегосударственным налогом и представляет собой косвенный налог, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг с прироста стоимости, а также при импорте товаров.

В соответствии с действующей классификацией налог на добавленную стоимость входит в разряд общих налогов на потребление и относится к многоступенчатым налогам. Налог на добавленную стоимость охватывает все отрасли хозяйствования, в которых производится и реализуется продукция, выполняются работы и оказываются платные услуги, а также импорт. В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы" налог на добавленную стоимость зачисляется в национальный публичный бюджет и распределяется в бюджеты различных уровней в порядке и на условиях, определяемых Парламентом при утверждении бюджета на предстоящий год.

Споры по налогу на добавленную стоимость между плательщиками налога и контролирующими органами подлежат рассмотрению в соответствии с действующим законодательством. Плательщиками налога на добавленную стоимость, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования, являются предприятия, как постоянно совершающие облагаемые налогом операции, так и те, для которых данные операции носят случайный характер. Юридические и физические лица, указанные в подпунктах "а""е" пункта 1, в дальнейшем именуются "предприятия".

Объектом налогообложения является всякая передача собственности материальной движимой и недвижимой и нематериальной на территории Республики Молдова, в том числе импортирование ее через таможенные границы Республики Молдова. Объектом налогообложения при реализации товаров, в отношении которых установлено налогообложение, является реализация всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных. Для целей налогообложения товаром считаются предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, теплоэнергия и газ, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, нематериальные активы.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских и других работ, не освобожденных от налога на добавленную стоимость.

При оказании услуг объектом налогообложения является реализация: a услуг грузового транспорта, включая транспортировку электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; b услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу; с посреднических услуг, связанных с поставкой товаров; d услуг связи, бытовых и коммунальных услуг; е туристско-экскурсионных услуг; f услуг по реализации товаров; g услуг вневедомственной охраны; i инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; j всех других платных услуг, кроме льготируемых.

К объекту налогообложения также относится реализация передача товаров работ, услуг внутри предприятия, затраты по которым не относятся на издержки производства обращения , а также своим работникам. К подобным реализациям принято относить реализацию передачу товаров работ, услуг , произведенных за счет собственных источников финансирования. Например, стоимость произведенного хозяйственным способом монтажа нового оборудования, строительства зданий и сооружений и т.

В объект налогообложения также включаются денежные средства, полученные предприятиями в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам - за реализованные товары работы, услуги.

Объектом налогообложения по ввозимым на территорию республики товарно-материальным ценностям являются объемы импортируемых в Республику Молдова через ее таможенные границы товаров.

При этом цена реализации формируется в соответствии с действующим порядком в том числе в зависимости от спроса и предложения или с учетом установленных надбавок, скидок, вознаграждений и т.

Строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, приравниваются к работам, выполненным на сторону, и облагаются налогом исходя из стоимости выполненных работ. По товарно-материальным ценностям в том числе и нематериальным активам , ввозимым на территорию Республики Молдова, для определения облагаемого оборота принимается таможенная стоимость без учета подлежащего уплате акциза по товарам, облагаемым в Республике Молдова, таможенных пошлин, сборов и прочих платежей, установленных таможенным законодательством.

В облагаемый оборот включаются: - полученные за реализованные товары работы, услуги - денежные средства от других предприятий и организаций в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; - суммы в порядке оплаты частями; - суммы авансов и предварительная оплата в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг.

В облагаемый оборот не включаются денежные средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством Республики Молдова, а также средства, перечисляемые на целевое бюджетное финансирование. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусмотренные в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ.

В случаях оплаты труда товарами в том числе собственного производства или реализации предприятием населению, включая своих работников, этих товаров через кассу по ценам ниже себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен включая торговую надбавку , сложившихся на момент реализации, но не ниже цен, определяемых с учетом фактической себестоимости или стоимости приобретения этого товара и расходов на покрытие затрат по хранению и реализации.

При закупке предприятиями продукции у населения и реализации ее без переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой ее приобретения у населения. При использовании этой продукции в производстве в качестве сырья или комплектующих изделий - исходя из отпускных цен произведенных из нее готовых товаров. При производстве товаров работ, услуг из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их обработки. Стоимость многооборотной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость, не включается в облагаемый оборот реализуемых товаров, затаренных в эту тару.

По такой таре облагаемым оборотом у предприятий-изготовителей тары является стоимость реализации ее покупателям. Внутренний оборот продукции полуфабрикатов, работ, услуг для промышленно-производственных нужд одними структурными единицами другим структурным единицам предприятия не является облагаемым. Под структурными единицами предприятия следует понимать структурные единицы, не имеющие счета в учреждении банка и не реализующие самостоятельно товары работы, услуги.

Налогом на добавленную стоимость не облагаются: а экспортируемые товары работы, услуги, в том числе транспортные , произведенные в Республике Молдова, а также импортированные в республику, по которым налог исчислен и уплачен в бюджет при импорте.

При утверждении Государственного бюджета Парламент определяет порядок обложения налогом на добавленную стоимость товаров работ, услуг отечественного производства, экспортируемых в государства - участники СНГ; b товары работы, услуги , приобретаемые дипломатическими представительствами иностранных государств, аккредитованными в Республике Молдова, на взаимной основе согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях года ; с импортируемые сырье, комплектующие изделия, технологическое и прочее оборудование, транспортные средства кроме легковых автомобилей.

Указанная льгота в части сырья и комплектующих изделий распространяется только на экономических агентов республики, у которых указанные ввозимые товарно-материальные ценности используются в процессе производства продукции; d услуги по перевозке пассажиров. Под услугами по перевозке пассажиров следует понимать услуги по их перевозке предприятиями независимо от форм собственности всеми видами транспорта; с квартирная плата, плата за проживание в общежитии, коммунальные услуги для населения, для учреждений и организаций, финансируемых из бюджета.

В составе коммунальных услуг учитываются следующие их виды: - услуги водоснабжения и водоотведения канализация ; - услуги теплоснабжения центральное отопление и горячее водоснабжение ; - услуги по санитарной очистке жилищного фонда; f выкупаемое в порядке приватизации имущество государственных предприятий, приватизированные гражданами жилые помещения в домах государственного и общественного жилищного фонда и в домах, находящихся в собственности предприятий учреждений и организаций.

В случаях получения доходов от услуг по приватизации продажа приглашений, входных билетов, специальные сборы, реализация имущества предприятий в процессе приватизации и др.

К необлагаемым банковским операциям относятся: - кредитные операции; - переводные операции, розыск сумм, не поступивших на счета; - расчетно-кассовое обслуживание, открытие и переоформление счетов; - депозитные операции;.

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Корнилов Д. В данной статье будут рассмотрены проблемы обложения налогом на добавленную стоимость НДС предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства, обозначены сложности, возникающие при определении налоговой базы в том случае, когда поставщиками товара, работы или услуги являются юридические лица, освобождённые законами Российской Федерации от уплаты НДС. Анализируя последние тенденции в развитии малого и среднего бизнеса и поддержке предпринимательства в России, можно отметить несколько принципиальных особенностей. С одной стороны, государство в последнее время активно говорит о необходимости финансовых вливаний в реальный сектор экономики, развитие сельского хозяйства, поддержку малого и среднего бизнеса. С другой стороны, законотворческая деятельность федеральной власти либо вовсе не реагирует на подобные инициативы Президента и Правительства, либо делает это с существенным опозданием. Так, к примеру, финансовый кризис, нанёс ощутимый удар по производственному сектору, чтобы улучшить ситуацию, было принято решение о выделении средств коммерческим банкам, предназначенных для субсидирования реального сектора экономики. Однако, постановление Правительства РФ, которое определило бы чёткий порядок и механизмы получения государственной поддержки предприятиями через коммерческие банки, своевременно издано не было, что привело к проблемам, связанным с получением субсидий предприятиями. Похожая ситуация сложилась в области уплаты НДС при проведении операций по купле-продаже сельскохозяйственной продукции. Рассмотрим процесс формирования добавленной стоимости с точки зрения участников цепи реализации пшеничного хлеба: начальным сырьём для его производства является продовольственная пшеница. Отметим, что добавленная стоимость начинает формироваться в данном случае ещё при подготовке к посевным работам, так как при закупке удобрений, техники, семенного материала у сторонних организаций часть налога на добавленную стоимость взимается в бюджет.

Проблемы налогообложения бизнес-операций сельскохозяйственных предприятий

Организационно-правовая форма данного предприятия - акционерное общество закрытого типа, которое осуществляет свою деятельность на основании Устава и Учредительного Договора. В Договоре в качестве основного вида деятельности предусмотрена оптовая торговля импортными товарами - компакт-дисками и аудиокассетами, произведенными в США. На поставки компакт-дисков и аудиокассет был заключен контракт с одной из ведущих фирм - производителей данного вида товара. Данное направление в музыке интересно для любой возрастной категории, так как этот стиль включает в себя блюзовые, джазовые и другие композиции. Ценовая политика предприятия построена по принципу направленности на потенциального потребителя с невысоким уровнем достатка, но это не означает, что лица с достатком выше среднего не могут быть покупателями продаваемого предприятием товара. Направление ценовой политики выбрано с учетом того, что на данный момент фактор цены остается в ряду значимых, но это не означает, что предприятие торгует продукцией низкого качества. Для расширения сети реализации привлекаются региональные дилеры. Одним из факторов интенсивного продвижения товара на рынок является реклама. Стиль рекламы выдержан таким образом, чтобы покупатель обратил внимание на реализуемый товар.

Вы точно человек?

Справка Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, потому расчёты с бюджетом вызывают много вопросов. Чтобы вычислить сумму налога к уплате необходимо вычислить разницу между НДС на реализованные товары или услуги и налогом, полученным от поставщиков. Однако, это относится только к плательщикам НДС. Кто же ими является?

Журнал "НДС"

Общие положения 1. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения абзац в редакции Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы России от 31 августа года, введенной в действие с 1 января года. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, определяется инструкцией Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 января г. Плательщики налога 2. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, а также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б полные товарищества, реализующие товары работы, услуги от своего имени подпункт в редакции Изменений и дополнений N 2 Госналогслужбы России от 29 января года, введенной в действие с 1 июля г. Предприятия и организации, указанные в подпунктах "а"- "д" настоящего пункта, в дальнейшем именуются "предприятия". Пункт 4, дополнительно включенный Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 29 января г. Объекты налогообложения 5.

НДС при экспорте: учет, декларация, возмещение

К ним относятся производственные предприятия, которые с санкции компетентных ведомств Китая обладают правом на экспорт и импорт или совершают экспортные операции в Китае через внешнеторговые предприятия по агентуре. Эти предприятия включают, в частности, внешнеторговые предприятия, китайские производственные предприятия, имеющие право на экспортно-импортные операции, производственные предприятия, доверяющие внешнеторговым предприятиям экспортные операции, предприятия с участием иностранного капитала и предприятия, которым специально предоставляются такие льготы, как освобождение от налога или возвращение налога при экспорте. Все объекты иностранных инвестиций в Китае, обладающие правом на экспортно-импортные операции, пользуются этой льготой. Кроме того, при экспорте товаров, которые не отвечают вышеупомянутым требованиям, но входят в список предусмотренных государством особых товаров, тоже предоставляется льгота в виде возвращения налога. К ним относятся, например, оборудование китайского производства, закупленное предприятиями с участием иностранного капитала, товары, которые предприятия с ориентацией на экспорт заготовили в Китае и вывозят за границу в качестве инвестиций.

Вконтакте Одноклассники Особенностью экспортно-импортных операций является то, что товар, в отношении которого осуществляется процедура купли-продажи, пересекает государственную границу. Как следует из названия, эти операции подразделяются на два вида: экспортные и импортные.

НДС при импорте товаров 2018

Перечень товаров работ, услуг , освобождаемых от налога Документ утратил силу или отменен V. Перечень товаров работ, услуг , освобождаемых от налога V. От налога на добавленную стоимость освобождаются: а экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации. При вывозе товаров с территории Российской Федерации другими предприятиями возврат сумм налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации; Для целей налогообложения считаются экспортируемыми следующие виды услуг и работ: Услуги работы , оказываемые за пределами территории государств - членов СНГ плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в Российской Федерации в установленном порядке: - услуги работы по подготовке и проведению научных, образовательных, спортивных и культурных мероприятий; - консультационные, информационные и аудиторские услуги; - медицинские услуги; - услуги и работы, связанные с недвижимым имуществом, включая строительно-монтажные и эксплуатационные работы; - услуги по транспортировке грузов и перевозке пассажиров при условии, что пункт отправления и пункт назначения расположены за пределами территории государств - членов СНГ; - другие виды услуг работ. Услуги по транспортировке и обслуживанию экспортируемых грузов, включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке кроме трубопроводного транспорта , в том числе по территории Российской Федерации, при оформлении их едиными международными перевозочными документами, а в случае вывоза экспортируемых грузов, транспортировка которых не требует оформления едиными международными перевозочными документами, при наличии других документов, подтверждающих факт транспортировки и обслуживания экспортируемых грузов договоры, соглашения на эти операции между экспортером и экспедиторскими, транспортными и т.

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар. Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи п.

Налог на добавленную стоимость является республиканским общегосударственным налогом и представляет собой косвенный налог, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг с прироста стоимости, а также при импорте товаров. В соответствии с действующей классификацией налог на добавленную стоимость входит в разряд общих налогов на потребление и относится к многоступенчатым налогам. Налог на добавленную стоимость охватывает все отрасли хозяйствования, в которых производится и реализуется продукция, выполняются работы и оказываются платные услуги, а также импорт. В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы" налог на добавленную стоимость зачисляется в национальный публичный бюджет и распределяется в бюджеты различных уровней в порядке и на условиях, определяемых Парламентом при утверждении бюджета на предстоящий год. Споры по налогу на добавленную стоимость между плательщиками налога и контролирующими органами подлежат рассмотрению в соответствии с действующим законодательством. Плательщиками налога на добавленную стоимость, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования, являются предприятия, как постоянно совершающие облагаемые налогом операции, так и те, для которых данные операции носят случайный характер.

В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов. Если товары перемещаются по ЕАЭС Евразийскому экономическому союзу , то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте: транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию; заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи; договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Полезное видео: Бухгалтер LIVE. «Экспортный» НДС
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных