Суммы транспортного налога в налогообложении

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов? Налоговый учет Согласно п. При этом расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст.

О них и пойдет речь в данном материале.

Расчет текущих платежей производится до 5 июля отчетного периода. Окончательный расчет налога - до 31 марта года, следующим за отчетным.

Налог на транспортные средства

Загрузок: 62 Аннотация: В статье рассматривается налогообложение по транспортному налогу в 83 субъектах РФ, проведен системный анализ налогообложения по транспортному налогу с целью установить существует ли взаимосвязь между суммой начисленного и уплаченного налога от количества транспортных средств по категориям и ставками налога для каждой категории для дальнейшем разработки эффективной модели определения ставок по категориям транспортных средств.

Данное исследование может быть использовано при разработке механизма реформирования транспортного налога и повышения эффективности системы налогообложения контролирующими органами, а также для дальнейших разработок по данной и смежным темам.

Срок публикации - от 1 месяца. Проект закона был внесен Воронежской областной Думой. По мнению инициаторов законопроекта, принятие закона позволит улучшить администрирование и, как следствие, обеспечит собираемость транспортного налога. Суть предложения сводилась к тому, чтобы в числе документов, необходимых для получения полиса ОСАГО, налогоплательщиком физическим лицом предъявлялась квитанция об уплате транспортного налога или справка налогового органа об отсутствии задолженности по транспортному налогу.

Указанный законопроект также был отклонен Государственной Думой. Приведенные примеры не единичны. Разница только в том, что в году контроль за полнотой уплаты транспортного налога предлагали возложить на органы ГИБДД, а в м году — на страховые компании. Чтобы понять причину, по которой органы исполнительной и законодательной власти субъектов Российской Федерации столь настойчиво предлагают меры, направленные на повышение собираемости транспортного налога, рассмотрим основные положения Налогового кодекса РФ, регламентирующего налогообложение данным видом налога, а также обратимся к данным статистической отчетности налоговых органов.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются транспортные средства по перечню , зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом для организаций признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу. Налоговый кодекс статья устанавливает базовые налоговые ставки, субъектам РФ предоставлено право уменьшать увеличивать налоговые ставки, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, в зависимости от года выпуска транспортного средства, его категории, а также экологического класса. В случае, если субъект РФ не установил налоговые ставки, налогообложение производится по базовым налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом.

Срок уплаты налога для физических лиц — до 1 октября года, следующего за отчетным основанием для уплаты является налоговое уведомление , для организаций сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства.

Согласно статье 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам. Как следует из вышесказанного, субъектам РФ предоставлены широкие полномочия по нормативному регулированию порядка исчисления и уплаты транспортного налога. Границы этих полномочий определены Налоговым кодексом РФ. Представляет интерес то, какое экономическое значение имеет транспортный налог для российских регионов.

Рассмотрим показатели налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации за последние годы. Как известно, плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица. В указанных выше данных приведены значения исчисленного транспортного налога.

Представляет интерес рассмотреть реальные поступления по транспортному налогу. Как следует из приведенных цифр, за последние годы процент собираемости транспортного налога от налогоплательщиков — физических лиц составляет чуть более восьмидесяти процентов.

В абсолютном выражении доходная часть консолидированных бюджетов субъектов РФ ежегодно недополучает от 15 до 21 миллиарда рублей. С учетом изложенного дальнейшее рассмотрение вопроса налогообложения по транспортному налогу сводится к вопросу работы с физическими лицами. Рассмотрим процент собираемости налога по субъектам РФ. Приведем перечень наиболее крупных налогоплательщиков: г.

Процент собираемости налога по данным за год: г. Разброс значительный. Поэтому, вне сомнения, хотелось бы понять, с чем связана столь значительная разница собираемости транспортного налога по субъектам федерации. Такая попытка в процессе работы над статьей была предпринята: была поставлена задача установить взаимосвязь между процентом собираемости транспортного налога и какими-либо исходными данными, которые могут влиять на этот показатель. Наиболее вероятна связь между показателем собираемости налога и налоговыми ставками, установленными регионами.

За основу сравнения была взята ставка по транспортному налогу для автомашин мощностью — лошадиных сил для всех регионов. Существует ли какая-либо зависимость между ставкой налога и процентом собираемости налога? Анализ показал, что установить какую-либо зависимость собираемости налога от этого показателя не представляется возможным. Такой взаимосвязи нет. Можно взять группу регионов с одинаковой налоговой ставкой, однако процент собираемости в этих регионах находится в диапазоне от 50 до 90 процентов.

Вне сомнения проведенная оценка и попытка выявления взаимосвязи между налоговыми ставками и процентом собираемости в какой-то степени поверхностна. Для более глубокого анализа указанной взаимосвязи необходимо учесть весь ряд налоговых ставок, долю автомобилей, на которую распространяются указанные ставки, и другие показатели.

Однако оценка показала, что очевидных взаимосвязей не просматривается, и это не позволяет дать предложения для реформирования налогообложения по транспортному налогу, основанные на объективном анализе фактических данных. С определенной долей осторожности можно утверждать, что выработать исключительно гибкую модель налогообложения по транспортному налогу, учитывающую специфику каждого региона, сложно. Таким образом, обеспечить добровольную уплату транспортного налога физическими лицами, основанную на мерах экономического стимулирования, не представляется возможным.

Причина, как уже сказано, в том, что сложно установить взаимозависимость показателей и предложить такую модель. Наиболее заманчивым и перспективным направлением реформирования порядка налогообложения по транспортному налогу представляется возможность привести сумму уплачиваемого транспортного налога в зависимость от интенсивности эксплуатации транспортного средства в течение налогового периода.

Это обосновано, так как чем интенсивнее эксплуатируется в течение года автомобиль тем более грузовой , тем больший ущерб он наносит окружающей среде, в большей степени оказывает разрушающее воздействие на дорожное полотно. Попытки реформирования налогообложения транспортным налогом в этом направлении предпринимались неоднократно. Миронова и О. Необходимо подчеркнуть, что все инициативы в том числе и приведенная выше взять за основу при исчислении транспортного налога интенсивность эксплуатации транспортного средства предусматривали учитывать эту интенсивность эксплуатации через потребление нефтепродуктов сколько ездишь, столько и потребляешь топлива.

Является ли это единственным вариантом для учета интенсивности эксплуатации? В проекте закона авторы ссылаются на успешный международный опыт по данному вопросу. Приведем привлекательные, с нашей точки зрения, особенности применения законов, аналогичных российскому транспортному налогу. Основной целью существующих в зарубежных странах моделях сборов с владельцев транспортных средств является компенсация владельцу автодорог и дорожной инфраструктуры в основном государству за их пользование.

Полагаем, что и российский транспортный налог должен обеспечивать в первую очередь эту функцию: восстановление, поддержание и строительство новых автодорог. Существуют разные способы взимания компенсации за пользование дорогами: через акцизы на нефтепродукты, путем уплаты транспортного налога и акцизов на транспортные средства. Считается, что взимание налога через реализацию нефтепродуктов учитывает интенсивность эксплуатации транспортного средства и более справедливо по сравнению с другими формами взимания налога.

Заслуживает внимания модель налогообложения, предложенная в Нидерландах. В основе модели также заложен принцип контроля за интенсивностью эксплуатации транспортного средства. Планируется внедрить т. Кроме того, должно учитываться время суток, в течение которого эксплуатируется транспортное средство. Таким образом, в основу налогообложения заложен учет интенсивности и времени эксплуатации транспорта. Отличие заключается в том, что контроль за интенсивностью эксплуатации будет осуществляться не только с помощью учета потребления нефтепродуктов, но в первую очередь путем контроля за перемещением транспортного средства с помощью технических средств наблюдения.

Приведенный пример опыта Нидерландов дает основания полагать, что учет интенсивности эксплуатации с помощью потребляемого бензина как предлагается в нашей стране не является единственным возможным способом такого учета.

Заключение По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Организации уплачивают транспортный налог в среднем в полном объеме. На сегодняшний день все инициативы были отклонены Государственной Думой, ни одна из них не получила положительной оценки Правительства РФ.

Поэтому вопрос развития и совершенствования налогообложения по транспортному налогу находится в прежнем состоянии. Основная причина отклонения законодательных инициатив, по нашему мнению, — нежелание контролирующих органов менять систему администрирования по транспортному налогу. Полагаем, что наиболее перспективным направлением реформирования системы налогообложения по транспортному налогу является следующее: базисом для расчета при исчислении суммы налога для владельца транспортного средства должна быть интенсивность эксплуатации сколько километров наездил , однако учет интенсивности должен производиться не только путем учета потребленного топлива, но и другим способом, что позволит более объективно подходить к расчету налога.

Издание научных монографий от 15 т. Издайте свою монографию в хорошем качестве всего за 15 т. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая, глава 28 Транспортный налог, в действующей редакции 2. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая, в действующей редакции 3. Закон г. Москвы от Башинская Ю. Верещагин С. Викторова А. Транспортный налог. Гринкевич Л. Гринкевич, И. Дубских В. Залогов Н. Озерова М. Пантелеева Е. Симаков А. Филимонова М.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

В соответствии с положениями п. Таким образом, если автомобиль был продан, но не снят с учета в ГИБДД и не перерегистрирован на нового владельца например — продан по доверенности , то платить налог по этому автомобилю должен тот гражданин, на которого эта машина зарегистрирована, а не новый водитель. Уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляется владельцу транспортного средства налоговой инспекцией п. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год в соответствии с п.

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления. Транспортный налог — это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона области, края, республики. Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие: Наименование объекта налогообложения Автомобили легковые с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы : до л.

А именно, больше не действует возможность уменьшить транспортный налог на величину платы, внесенной в систему "ПЛАТОН" п. Также внесены изменения в декларацию по транспортному налогу, согласно которым владельцы большегрузов теперь должны уплачивать авансовые платежи.

Об уплате транспортного налога бюджетными учреждениями

А третий — знаете, как оно в сказках бывает? Ну, немного не такой, как все. Простачок, если можно так сказать. О двух старших отец-законодатель беспокоится, балует их, лелеет изо дня в день, а о третьем, похоже, и забыл. Прошел год — ноль внимания. А вот владельцы дорогих легковушек и хотели бы забыть, но нельзя.

Транспортный налог для физических лиц

Отчетные периоды для организаций : первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Cтавки могут быть увеличены уменьшены законами субъектов не более чем в 10 раз. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.

Расчёт транспортного налога (на легковой автомобиль)

Плательщиками транспортного налога признаются бюджетные учреждения, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Таким образом, регистрация транспортного средства, а не его фактическое использование ведет к возникновению обязанности по уплате этого налога. Согласно п. Причем в соответствии с налоговым законодательством ряд транспортных средств бюджетных учреждений не признается объектом налогообложения, а именно: - транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и или приравненная к ней служба; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговая база и налоговые ставки Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах л.

Разъяснения Минфина по исчислению транспортного налога

Источник: Журнал " Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение " Автономные учреждения, имеющие на своем балансе транспортные средства, зарегистрированные в органах ГИБДД, являются плательщиками транспортного налога. В статье приведены разъяснения Минфина по вопросам, связанным с исчислением и уплатой данного налога. Транспортный налог является региональным налогом, поэтому он устанавливается и вводится в действие гл. Органы власти субъектов РФ определяют налоговую ставку в базовых пределах, предусмотренных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога. Плательщики налога Согласно ст. При исчислении транспортного налога на практике нередко возникает вопрос, кто является его плательщиком, если транспортное средство приобретается путем заключения договора лизинга. Минфин в Письме от Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя но не зарегистрированные за ним , по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога считается лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и или снятия транспортного средства с регистрации снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Загрузок: 62 Аннотация: В статье рассматривается налогообложение по транспортному налогу в 83 субъектах РФ, проведен системный анализ налогообложения по транспортному налогу с целью установить существует ли взаимосвязь между суммой начисленного и уплаченного налога от количества транспортных средств по категориям и ставками налога для каждой категории для дальнейшем разработки эффективной модели определения ставок по категориям транспортных средств. Данное исследование может быть использовано при разработке механизма реформирования транспортного налога и повышения эффективности системы налогообложения контролирующими органами, а также для дальнейших разработок по данной и смежным темам. Срок публикации - от 1 месяца. Проект закона был внесен Воронежской областной Думой. По мнению инициаторов законопроекта, принятие закона позволит улучшить администрирование и, как следствие, обеспечит собираемость транспортного налога. Суть предложения сводилась к тому, чтобы в числе документов, необходимых для получения полиса ОСАГО, налогоплательщиком физическим лицом предъявлялась квитанция об уплате транспортного налога или справка налогового органа об отсутствии задолженности по транспортному налогу. Указанный законопроект также был отклонен Государственной Думой. Приведенные примеры не единичны. Разница только в том, что в году контроль за полнотой уплаты транспортного налога предлагали возложить на органы ГИБДД, а в м году — на страховые компании. Чтобы понять причину, по которой органы исполнительной и законодательной власти субъектов Российской Федерации столь настойчиво предлагают меры, направленные на повышение собираемости транспортного налога, рассмотрим основные положения Налогового кодекса РФ, регламентирующего налогообложение данным видом налога, а также обратимся к данным статистической отчетности налоговых органов.

Начисляется налог и на самоходные установки, а также машины, оснащенные пневматическими механизмами. При этом речь идет о тех транспортных средствах, которые зарегистрированы в установленном порядке и имеют государственный номер. Конечная величина суммы будет зависеть от ставки, применяемой в отношении конкретного автомобиля. Тариф, в свою очередь, определяется такими показателями, как мощность мотора, измеряемая в лошадиных силах или киловаттах, и габариты транспортного средства. Налоговая ставка Тарифы для уплаты пошлины могут расти или снижаться — все зависит от законов, которые принимаются на местном уровне. За каждым регионом закреплено право самостоятельно определять размер налоговой ставки. Допускается десятикратное поднятие тарифа, установленного в Налоговом кодексе РФ статья При постановке на первичный регистрационный учет налог взимается с любого автомобиля, нового или бывшего в использовании. В случае вторичной регистрации платить налог необходимо гражданам, которые являются собственниками: мотоциклов при объеме мотора более куб. Кто может рассчитывать на льготы Налогоплательщики, имеющие в собственности легковой автомобиль с мощностью мотора не более л.

Полезное видео: ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (2019). ОТМЕНЯТ ИЛИ НЕТ?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных