Водный налог и его применение

Водный налог: отсутствие лимитов водопользования грозит повышением ставок в 5 раз Водный налог: отсутствие лимитов водопользования грозит повышением ставок в 5 раз Ведомство отмечает, что объектом налогообложения водным налогом признается, в частности, забор воды из водных объектов. При этом налоговые ставки водного налога дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и при заборе воды установлены за объемы забранной из водного объекта воды в пределах определенных для конкретного водопользователя лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В Минфине обращают внимание, что лимиты водопользования устанавливаются в целях устойчивого удовлетворения потребностей в воде населения и отраслей экономики, поддержания оптимальных условий водопользования, рационального использования водных ресурсов и обеспечения благоприятного состояния водных объектов.

Строка декларации по налогу на прибыль Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

У многих организаций, осуществляющих использование водных объектов, возникают проблемы по исчислению и уплате водного налога возникают как при применении только норм налогового законодательства, так и при применении норм налогового законодательства в совокупности с нормами природного законодательства, регулирующего отношения в области использования водных объектов. Например, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс плательщиками водного налога признаются организации, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако ни о каком "специальном" и "особом" водопользовании в действующем законодательстве не упоминается.

Кто является плательщиком водного налога?

Вопросы исчисления и уплаты водного налога Вопросы исчисления и уплаты водного налога Карасев М. В соответствии со ст. Согласно ст. Установив режимы водопользования, законодатель определил основания для возникновения соответствующих отношений, выделяя в качестве таких оснований либо наличие лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом, либо наличие решения Правительства РФ о предоставлении водного объекта в особое пользование, выданной на его основе лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом ст.

Таким образом, плательщиками водного налога могут быть только те лица, которые соответствуют требованиям, установленным законодательством, и признаются налогоплательщиками, то есть имеют соответствующие лицензии.

При этом законодатель не урегулировал вопросы, связанные с нарушением установленного лицензионного порядка водопользования, оставив вопрос о применении норм налогового законодательства в отношении фактического водопользования без получения лицензии открытым.

Данную проблему, по нашему мнению, не вполне корректно попытался разрешить Минфин России, который привел в письме от Главное, по нашему мнению, в вышеуказанных разъяснениях - это обозначение Минфином России принципиально нового подхода к порядку признания хозяйствующего субъекта плательщиком водного налога в условиях отсутствия у него лицензии на водопользование. В письме Минфина России от Минфин России также отмечает, что плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств специальное водопользование на основании лицензии на водопользование.

В то же время в случае осуществления организациями и физическими лицами специального и или особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог, по мнению Минфина России, должен уплачиваться по ставкам, установленным ст.

Такая позиция Минфина России высказана впервые за все время действия главы Рассматривая данный вопрос, нельзя не отметить, что в предыдущих разъяснениях по части применения норм главы При этом важно обратить внимание читателей журнала на то, что нормы федерального законодательства, на основании которых давались вышеуказанные разъяснения, не изменялись.

Так, например, в письме от Затем, обратив внимание налогоплательщиков на то, что по нормам ВК РФ такие виды водопользования подлежат обязательному лицензированию, Минфин России сделал следующий вывод: следовательно, плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование.

Теперь же в письме Минфина России от Сначала Минфин России упомянул те же нормы ВК РФ и воспроизвел практически без изменений вышеуказанный вывод о том, что плательщиками водного налога признаются субъекты, которые осуществляют соответствующее водопользование на основании лицензии на водопользование, но добавил, что вместе с тем в случае осуществления организациями и физическими лицами специального и или особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст.

Такой существенный поворот в, казалось бы, давно определенном вопросе заслуживает, по нашему мнению, более подробного рассмотрения. Сразу обращает на себя внимание тот факт, что вышеуказанный вывод, сделанный в письме Минфина России, не подтвержден ссылкой ни на положения НК РФ, ни на положения какого-либо другого нормативного правового акта.

Получается, что Минфин России произвольно распространил действие ВК РФ и НК РФ на соответствующих субъектов отношений в сфере водопользования и налогообложения и собственными разъяснениями подправил имеющиеся, по его мнению, недостатки норм налогового законодательства, что вносит, в свою очередь, неясность в правоприменительную практику.

Видимо, при подготовке такой позиции у Минфина России имелись какие-то другие, не известные широкому кругу лиц, правовые основания. Напрашивается вопрос: является ли реализация данного подхода положительной для налоговых органов? С одной стороны, это значительно упрощает их работу и помогает значительно увеличить собираемость водного налога. Ведь многие водопользователи, фактически подпадающие под сферу действия соответствующих положений ВК РФ, не имеют лицензии и соответственно не уплачивают водный налог.

С другой стороны, как уже отмечено выше, отсутствуют, по нашему мнению, какие-либо правовые основания для того, чтобы считать позицию, занятую Минфином России, правомерной. В данном случае необходимо учитывать положения ст. Письма Минфина России, безусловно, не могут рассматриваться в качестве нормативного правового акта и, следовательно, не могут применяться в качестве основания для возникновения соответствующих налоговых правоотношений.

Однако вполне вероятно, что на практике такой подход будет проигнорирован налоговыми органами и у субъектов отношений водопользования не останется иного выхода, как оспаривать действия налоговых органов в судах, которые также далеко не всегда при принятии решений руководствуются правовыми нормами и стараются соблюсти "бюджетный интерес" любой ценой.

Возвращаясь к рассматриваемой нами позиции, хотелось бы отметить следующее. Даже если и принять во внимание изложенный в письме Минфина России от Приведем для примера несколько подобных случаев. Статьей 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации установлено, что судоходство - это деятельность, связанная в том числе с использованием судов для проведения поисков, разведки и добычи полезных ископаемых, строительных, путевых и других подобных работ.

Подпунктом 11 п. Таким образом, от обложения водным налогом освобождаются только конкретные виды работ, связанные с судоходством.

На практике нередко песок и глина добываются из реки непосредственно с судов. В связи с этим возникает вопрос: каким образом можно определить, связано это с эксплуатацией судоходных путей или нет? Поскольку при добыче песка и глины осуществляется использование акватории водных объектов, то выемка этих полезных ископаемых должна рассматриваться как объект налогообложения в соответствии с подпунктом 3 п.

Однако даже если в лицензии содержится запись о том, что вышеуказанная выемка песка и глины из русла реки связана с необходимостью проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей, то для исчисления водного налога отсутствуют правовые основания.

Если же в лицензии, наоборот, отражено, что организация вправе добывать глину и песок с использованием технических средств в данном случае - судна для своих нужд то есть с использованием технических средств, не связанных с эксплуатацией судоходных водных путей , то водный налог исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

Предположим, что лицензия у организации отсутствует. В таком случае возникает вопрос: каким образом возможно установить истинные цели такого водопользования? Напрашивается очевидный ответ: только наличие лицензии может служить основанием для налоговых органов для определения целей деятельности организации для произведения соответствующих расчетов.

В соответствии с подпунктом 13 п. Иными словами, из объекта налогообложения исключен конкретный вид водопользования забор воды для определенных целей например, полива соответствующих земель и т.

Для подтверждения вышеуказанного факта также необходима соответствующая запись в лицензии на право пользования водным объектом. Организация А имеет единую производственную цепочку с другой самостоятельной организацией Б, имеющей лицензию на забор воды.

Поэтому водоснабжение организации А осуществлялось через водозаборные сооружения организации Б. Возникает вопрос: кто должен уплачивать водный налог, учитывая также то обстоятельство, что деятельность организации Б носит сезонный характер, а организация А и в период прекращения совместной деятельности с организацией Б продолжала использовать водозаборное оборудование для забора воды для собственных нужд?

По нашему мнению, этот вопрос следует решать с учетом следующих обстоятельств. Лицензия была оформлена на одну организацию Б. Следовательно, организация А, не обладающая лицензией, не может рассматриваться в качестве плательщика водного налога.

Если же руководствоваться новым подходом Минфина России, то окажется, что за пользование одним и тем же водным объектом необходимо представлять декларацию и исчислять водный налог и организации А, и организации Б, поскольку одна из них имела лицензию и согласно нормам главы Для обеспечения водопользования в рамках закона и последующей уплаты налога организация Б может передать организации А свои права на пользование водным объектом на основании распорядительной лицензии.

Порядок передачи таких прав и выдачи вышеуказанной лицензии предусмотрен п. Кроме того, организация А имеет возможность оформить самостоятельную лицензию на водопользование и стать, таким образом, самостоятельным водопользователем, а следовательно, - налогоплательщиком. С учетом вышеизложенного еще раз целесообразно указать, что положения главы Следует также отметить, что согласно ст.

Лицензия на водопользование относится к числу таких документов. Поэтому в самой форме налоговой декларации по водному налогу, утвержденной приказом Минфина России от При этом Минфин России в письме от Так, в письме указывается, что "налогоплательщиками водного налога, применяющими ставку водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу куб. Объектом налогообложения водным налогом за забор воды из водного объекта признается объем фактически забранной воды для указанной в лицензии цели".

Казалось бы, этот абзац письма логически безупречен. Однако в следующем отмечено: "Если в лицензии не указано соответствующее целевое использование воды или водопользование в указанных целях осуществляется без лицензии, то налоговые ставки за пользование водными объектами, связанное с забором воды для населения в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров, не применяются и налогообложение производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи Иными словами, вновь говорится о том, что для признания водопользователя налогоплательщиком соответственно - для уплаты налога наличие лицензии не является обязательным, а ее наличие необходимо только для подтверждения права на применение низкой налоговой ставки.

В противоречие с этим выводом, по нашему мнению, вступает другой абзац письма Минфина России от То есть, по сути, не было необходимости оговаривать в рассматриваемом письме порядок налогообложения в период оформления лицензии, если, по мнению Минфина России, и без нее должен быть исчислен и уплачен водный налог.

Но этот абзац письма Минфина России от Органы, осуществляющие учет и или регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации выдачи соответствующей лицензии, разрешения природопользователя.

Для аналогии приведем порядок определения плательщиков при пользовании другими видами природных ресурсов. Например, в Законе РФ от Так, общим основанием для признания плательщиком вышеуказанных налога и платежей является норма ст.

Исходя из этого закономерен вывод, что отсутствие лицензии на право пользования недрами означает, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате этого налога, поскольку в данном случае лицо не может быть идентифицировано в качестве плательщика указанного налога. Плательщиками вышеуказанных сборов признаются согласно ст.

При этом плательщики - пользователи объектами животного мира уплачивают сумму сбора при получении соответствующих разрешительных документов. Таким образом, наличие вышеуказанных документов является основным условием для признания пользователя плательщиком сборов и далее служит необходимым условием для соблюдения порядка уплаты этих сборов. Так, ст. Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Следовательно, если водопользователь не имеет лицензии, к нему должны применяться соответствующие положения гражданского законодательства - в части возмещения ущерба и законодательства об административных правонарушениях - в части осуществления такой деятельности с нарушением установленного порядка. Самовольное занятие водного объекта или его части, пользование ими без разрешения лицензии , если получение таковых предусмотрено законом, а равно без заключенного в соответствии с законом договора либо с нарушением условий, предусмотренных разрешением лицензией или договором, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда МРОТ ; на должностных лиц - от пяти до десяти МРОТ; на юридических лиц - от пятидесяти до ста МРОТ.

Кстати, об этом также упоминается в письме Минфина России от Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Вышеприведенное позволяет сделать вывод о том, что отношения, связанные с осуществлением вышеуказанного вида деятельности без лицензии, подпадают под сферу действия гражданского законодательства и законодательства об административных правонарушениях, но не подпадают под сферу действия законодательства о налогах и сборах.

Полагаем, что письмо Минфина России от При этом нельзя согласиться с мнением о приоритетности бюджетных интересов и необходимости взимать налоги и сборы независимо от того, будут формально соблюдены отдельные положения НК РФ или нет; главное - наличие возможности "подтянуть" те или иные отношения под сферу действия НК РФ. Наличие подобных позиций некоторых представителей федеральных органов исполнительной власти, явно вступающих в противоречие с положениями федеральных законов, отнюдь не способствует росту авторитета государства и доверию налогоплательщиков к системе законодательства о налогах и сборах.

Водный налог: когда допускается применение пониженной ставки

Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога. Налоговая база Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому: объекту налогообложения; Об этом сказано в статье В зависимости от вида использования воды налоговую базу определяют по разным правилам. Забор воды Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды. А как быть, если водоизмерительных приборов нет?

Водный налог

Вопросы исчисления и уплаты водного налога Вопросы исчисления и уплаты водного налога Карасев М. В соответствии со ст. Согласно ст. Установив режимы водопользования, законодатель определил основания для возникновения соответствующих отношений, выделяя в качестве таких оснований либо наличие лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом, либо наличие решения Правительства РФ о предоставлении водного объекта в особое пользование, выданной на его основе лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом ст. Таким образом, плательщиками водного налога могут быть только те лица, которые соответствуют требованиям, установленным законодательством, и признаются налогоплательщиками, то есть имеют соответствующие лицензии. При этом законодатель не урегулировал вопросы, связанные с нарушением установленного лицензионного порядка водопользования, оставив вопрос о применении норм налогового законодательства в отношении фактического водопользования без получения лицензии открытым.

Водный налог: ставки

Статья Налогоплательщики Налогоплательщиками водного налога далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и или особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объекты налогообложения 1. Объектами налогообложения водным налогом далее в настоящей главе - налог , если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами далее в настоящей главе - виды водопользования : 1 забор воды из водных объектов; 2 использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3 использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4 использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Налоговая база 1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Водный налог: ставки

Водный налог является федеральным налогом. Регулируется главой Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования. Список видов водопользования, не являющихся объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи Все материалы Как заполнить декларацию по водному налогу Налоговые ставки водного налога по видам водопользования установлены пунктом 1 статьи Однако ставки водного налога в отношении водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополя, Налоговым Кодексом не установлены. Водопользователями Крыма и Севастополя в налоговой декларации по водному налогу могут указываться коды водопользования: - при заборе изъятии водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения: для Республики Крым - , для г.

Суды о водном налоге

Функции налогов Водный налог Водный налог установлен гл. Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и или особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств общее водопользование может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование. Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств при наличии лицензии признается специальным водопользованием. Плательщиками водного налога не признаются организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса России. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата ст. Решение о предоставлении водного объекта в пользование может принимать Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти или органов местного самоуправления ст.

Водный налог: отсутствие лимитов водопользования грозит повышением ставок в 5 раз

Обновление: 19 сентября г. Кто является плательщиком водного налога? Если организация или ИП пользуется водным объектом и такое водопользование подлежит лицензированию, то они являются плательщиком водного налога п. Например, в случае добычи воды из подземной скважины, при сплаве леса и других видах водопользования. Объект налогообложения Налогом облагается не любое водопользование, а только указанное в п. Кроме того, в п.

Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки

В данной статье автор на основе конкретных примеров рассматривает разрешение судами наиболее характерных проблем, связанных с исчислением и уплатой водного налога. В данной статье автор проанализировал арбитражную практику по наиболее интересным и характерным проблемам, связанным с исчислением и уплатой водного налога. Объекты налогообложения ст.

Водный налог

К ставкам водного налога применяются повышающие коэффициенты Внимание! При подготовке обзора учтены изменения налогового законодательства, действовавшего на Информацию о последующих поправках см. К ставкам водного налога применяются повышающие коэффициенты При исчислении водного налога предусмотренная ст. По общему правилу применяется повышающий коэффициент, который на г. Значения такого коэффициента на каждый год до г. В дальнейшем размер ставки будет корректироваться на коэффициент, учитывающий фактическое изменение потребительских цен на товары работы, услуги в РФ.

Плательщики водного налога Плательщики водного налога — юридические и физические лица, в том числе ИП, которые на основании лицензии занимаются: забором воды; использованием гидроэнергетических ресурсов; лесосплавом. При этом к плательщикам водного налога относят также тех, кто продолжает использовать поверхностные водные объекты на основании лицензий или договоров водопользования, выдававшихся в период действия старого Водного кодекса РФ, утратившего силу с Когда пользователи водного объекта не признаются налогоплательщиками Новый Водный кодекс РФ, вступивший в силу с года, не предусматривает лицензирования для использования поверхностных водных объектов. Вместо него введена возможность использования водного объекта либо по договору водопользования, либо по решению о предоставлении его в пользование. Оба документа оформляются органом власти того субъекта РФ, в чьей собственности находится водный объект. Платежи по ним представляют собой арендную плату за пользование водным объектом неналоговый платеж , а не водный налог. Не облагают водным налогом некоторые виды водопользования, которые условно можно разделить на четыре группы: деятельность, неразрывно связанная с водным объектом рыбоводство, рыболовство, судоходство, строительство, орошение, разработка месторождений ; деятельность, попадающая под обложение другим налогом извлечение минеральных и термальных вод ; деятельность, относящаяся к водоохранной; если по виду деятельности предоставлены льготы обеспечение пожарной безопасности, нужд обороны, отдых инвалидов и детей. Налоговая база по водному налогу Налоговая база водного налога зависит от способа использования воды: при заборе определяют объем забранной воды; при использовании акватории исключая лесосплав учитывают предоставленную площадь; при использовании гидроэнергетических ресурсов в расчет берут объем выработанной электроэнергии; при лесосплаве базу считают как произведение объема древесины в тысячах кубических метров и расстояния сплава в километрах , которое делят на

Полезное видео: 57 Единый сельскохозяйственный налог- Университет СИНЕРГИЯ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных